MoneyWeb.com
Школа трейдинга
ПРЕИМУЩЕСТВА РАБОТЫ ЧЕРЕЗ ОФФШОРНУЮ КОМПАНИЮ
Шаг 7.

Ведение деятельности, оговоренной в Соглашении об избежании двойного налогообложения

Международный договор является важнейшим источником международного налогового права. По юридической силе, в Российской Федерации международные договора имеют большую юридическую силу, чем национальные законы, независимо от того - раньше или позже они были приняты. В настоящее время в России, наряду с налоговыми соглашениями с другими странами, действует Соглашение между Правительством Республики Кипр и Правительством Российской Федерации "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" от 5 декабря 1998 года. Период его применения начался с 1 января 2000 года и будет длиться минимум 5 лет.

Выше мы уже касались возможностей, вытекающих из Соглашения. Теперь остановимся на них подробнее. В соответствии с этим соглашением, если кипрская компания не ведет свою деятельность в России через постоянное представительство или виды ее деятельности (в целях налогообложения) не рассматриваются, как осуществляемые через постоянное представительство, то никакие ее доходы, извлекаемые с территории России, не подлежат налогообложению в России.

Вот перечень этих видов деятельности и видов доходов:

  • строительные, монтажные, сборочные и соответствующие надзорные работы, осуществляемые в течение периода, не превышающего 12 месяцев;
  • использование сооружений исключительно для цели хранения, демонстрации или поставки товаров или изделий, принадлежащих предприятию;
  • содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для цели хранения, демонстрации или поставки;
  • содержание запаса товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для цели переработки другим предприятием;
  • содержание постоянного места деятельности исключительно для цели закупки товаров или изделий или для сбора информации для предприятия;
  • содержание постоянного места деятельности исключительно для цели осуществления для предприятия любой другой деятельности подготовительного или вспомогательного характера;
  • деятельность через лицо, не имеющее полномочий на заключение контрактов за и от имени предприятия;
  • осуществление предпринимательской деятельности через брокера, комиссионера или любого другого агента с независимым статусом при условии, что эти лица действуют в рамках своей обычной деятельности;
  • доходы от международных перевозок;

  • дивиденды облагаются по ставке 5% (если объем прямых инвестиций белее 100 тысяч долларов) или 10% (если объем прямых инвестиций менее 100 тысяч долларов);
  • доходы от использования движимого имущества (морские, воздушные суда и дорожный транспорт рассматриваются в качестве движимого имущества);
  • никакая прибыль не относится к постоянному представительству лишь на основании закупки этим постоянным представительством товаров или изделий для предприятия;
  • проценты, т.е. доход от долговых требований любого вида и, в частности, доход от государственных ценных бумаг, облигаций и долговых обязательств, включая премии и выигрыши по таким ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам (если предприятие не имеет в России постоянного представительства и проценты не относятся к доходу этого постоянного представительства);
  • роялти, что означает платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или предоставление права пользования любым авторским правом на произведения литературы, искусства или науки, включая кинофильмы и записи для радио- и телевещания, любым патентом, ноу-хау, компьютерными программами, товарным знаком, дизайном или моделью, планом, секретной формулой или процессом, или за информацию, касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта или за пользование или право пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием;
  • доходы, полученные в России налоговым резидентом Кипра от отчуждения морских или воздушных судов или дорожного транспорта, эксплуатируемых в международных перевозках, или движимого имущества, связанного с такой эксплуатацией;
  • другие виды доходов, не перечисленные в предыдущих статьях, если деятельность в России не осуществлялась через постоянное представительство.

Таким образом, прибыль формируется в зоне с высоким налогообложением, а налоги платятся в стране с низким налогообложением.

Налог на имущество и капитал платится лишь на недвижимость (морские, воздушные суда и дорожный транспорт рассматриваются в качестве движимого имущества), если эта недвижимость не относится к постоянному представительству.

В этом издании мы ведем речь лишь о Соглашении с Кипром. Его уникальные преимущества нельзя автоматически переносить на другие существующие соглашения. Их надо рассматривать и применять сугубо индивидуально, в зависимости от текста конкретного соглашения и методики, применяемой в случае данного государства.

Также необходимо учитывать, что любые освобождения от уплаты налога возможны лишь в том случае, если иностранное юридическое лицо подаст в российский налоговый орган правильно оформленное Заявление на предварительное освобождение от уплаты налога (или на возврат излишне удержанных сумм налога). Заявление рассматривается в 2 недельный срок.
Вот как об этом говорится в "Методических рекомендациях по вопросам налогообложения иностранных юридических лиц, получающих доходы в РФ, не связанные с деятельностью через постоянное представительство". Письмо ГНИ по г. Москве № 11-13/27713 от 11.13.1996.
"7.3.2. Если получаемые иностранным юридическим доходы от источников в России имеют регулярный и однотипный характер в течение отчетного периода (календарного года), и эти доходы в соответствии с международным соглашением не подлежат налогообложению (или подлежат налогообложению по пониженной ставке), то источник выплаты должен предъявить налоговому органу должным образом оформленное заявление на предварительное освобождение по форме, указанной в приложении № 11 к инструкции № 34 (в редакции письма Госналогслужбы России от 31.12.97 г. № ВГ-6-06/928 и Письма от 24 июня 1998 г. N ВГ-6-06/374 "О РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НОВЫХ ФОРМ ДОКУМЕНТОВ К ИНСТРУКЦИИ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РОССИИ" от 16.06.95 N 34), на основании которого к данному доходу были применены правила международного соглашения об избежании двойного налогообложения (см. пункт 5.2.3 настоящих Методических рекомендаций).
7.4. Во всех остальных случаях с доходов, выплачиваемых иностранному юридическому лицу, должен быть удержан налог у источника".

Если кипрскому налоговому резиденту присвоен российский ИНН, то оно является самостоятельным налогоплательщиком с доходов, извлекаемых из российских источников. В этом случае налог с доходов иностранного юридического лица не удерживается у источника выплаты дохода.

Обращаем Ваше внимание и на ответственность российских контрагентов:
"8. Штрафные санкции.
В связи с тем, что предприятия, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам, не являются налогоплательщиками по рассматриваемому налогу, штрафные санкции, предусмотренные в статье 13 Закона РФ от 27.12.91 г- "06 основах налоговой системы в Российской Федерации" в случае неправильного удержания налога у источника к источникам выплаты не применяются.
Однако лица, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам, несут ответственность за полноту и своевременность удержания налога с доходов из источников в Российской Федерации. При выплате доходов без удержания налогов сумма налогов с доходов иностранного юридического лица удерживается в бесспорном порядке с российского или иностранного юридического лица, выплачивающего такой доход (пункт 5.4 инструкции Госналогслужбы России от 16.06.95 г. .№ 34)."

Вместе с тем в Налоговом Кодексе РФ предусмотрена ответственность налогового агента, если таковой имеется у кипрского предприятия в России.

Если касается кипрских предприятий, то для наших клиентов мы готовим, заверяем в уполномоченном налоговом органе Кипра, легализуем в МИДе Кипра, Консульском отделе Посольства России и пересылаем вышеуказанные подтверждения в том виде, который требуется, согласно руководящих документов ГНИ.

Компании по найму персонала

Не стало редкостью, когда граждане России выезжают за рубеж на заработки. Особенно часто такой возможностью пользуются моряки. Специализированные местные компании занимаются поисками судовладельцев самостоятельно или через зарубежных посредников - работодателей. В качестве такого работодателя может выступать и оффшорная компания. Доход работодателя в таком случае налогом не облагается. А, учитывая современный уровень развития телекоммуникаций, сама технология такого бизнеса становится весьма несложной.

В других случаях, некоторые местные компании часть гонораров своим работникам выплачивают с оффшорного счета на личные счета сотрудников в иностранных или российских (в валюте или рублях) банках. В этом случае местная компания снижает налоговые выплаты, рассчитываемые с фонда оплаты труда. А работники, получившие деньги, по закону, должны заплатить с них подоходный налог (если декларируют эти доходы).

Переходите к «Шагу 8».


Шаг 7.

К началу

Магазин On-Line Shopping Семинары Школа трейдинга Для новичков Wall Street Сегодня Публикации Домой Карта сайта Поиск Наши партнеры Полезные линки Обратная связь