MoneyWeb.com
Школа трейдинга
ПРЕИМУЩЕСТВА РАБОТЫ ЧЕРЕЗ ОФФШОРНУЮ КОМПАНИЮ
Шаг 10.

ПРЕИМУЩЕСТВА РАБОТЫ ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ОФФШОРНОЙ КОМПАНИИ В РОССИИ

Ведение дел через постоянное представительство имеет ряд преимуществ по сравнению с компаниями-резидентами.

Количество и размер налогов зависят от того, ведется или нет коммерческая деятельность на территории России (т.е. имеется ли выручка от продажи товаров и услуг). При налогообложении не учитывается прибыль иностранного юридического лица, полученная по внешнеторговым операциям, связанным с закупкой продукции в России, товарообменом и операциям по экспорту в Россию продукции и услуг.

В законодательном порядке не установлена обязанность вести бухгалтерский учет в его российском понимании. Представительством, если оно прошло аккредитацию в Государственной регистрационной палате, вместо баланса один раз в год (до 15 апреля) сдается налоговая декларация о доходах и расходах. Сюда включаются и расходы, понесенные за границей, но связанные с деятельностью в России (которые достаточно трудно проверить). К декларации прилагают отчет о деятельности в России и заключение аудитора. В качестве исходной информации инструкция ГНС допускает собеседование с руководством представительства.

Кроме того:

  • расчеты по налогам сдаются не чаще одного раза в квартал;
  • не подлежит обязательной продаже валютная выручка;
  • не сдается статистическая отчетность;
  • амортизационные отчисления можно считать по нормам страны регистрации инофирмы;
  • постоянные представительства (за исключением некоторых стран) освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость при аренде жилых и служебных помещений.

Большие возможности по экономии финансовых ресурсов открывает указание Государственного таможенного комитета РФ № 01-12/1276 от 10.11.1994 года, которое полностью освобождает от уплаты таможенных пошлин и налогов на имущество (кроме подакцизных товаров), ввозимое аккредитованными инофирмами для осуществления своей деятельности на территории РФ.

Немало преимуществ имеют постоянные представительства и при расчетах. Они имеют право открывать валютные счета в иностранных банках без разрешения ЦБ России, а также иметь одновременно три рублевых счета:

  • типа "Т" для текущей деятельности в России,
  • типа "И" для ведения бизнеса и инвестиционной деятельности,
  • специальный счет (типа "С") для работы на рынке государственных ценных бумаг. Порядок открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте РФ (рублях) установлен инструкцией ЦБ России от 16 июля 1993 г. № 16.
    Рублевые счета типа "Т" используются в основном на содержание представительства (аренду, услуги связи, зарплату, командировки и т.п.), уплату налогов, платежей в пользу резидентов за поставляемые товары, оплату различных услуг и т.п.

Средства с рублевых счетов типа "И" могут быть использованы на покупку иностранной валюты на внутреннем рынке РФ, платежей по сделкам купли-продажи объектов, иностранных инвестиций, переводов на рублевый счет типа "Т", открытый на имя того же владельца-нерезидента. На рублевые счета типа "И" могут зачисляться дивиденды по акциям, проценты по паевым и долевым вкладам, выручка от продажи валюты, суммы от реализации акций и другие поступления.

Персональная аккредитация сотрудников представительства иностранной фирмы и членов их семей позволяет оформлять приглашения для получения виз через консульские учреждения МИДа РФ и проводить регистрацию виз и паспортов в УвиРе МВД РФ.

Аккредитованным иностранным сотрудникам представительства иностранной фирмы не надо получать разрешение в Миграционной службе на работу в России.

От налога на добавленную стоимость освобождаются:

  • экспортируемые за пределы СНГ товары и услуги, услуги по транзиту иностранных грузов через территорию РФ (если через территорию России из одной страны в другую товары продает российская компания - НДС взимается, если это делает представительство ОК - льгота)
  • сдача в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам и юридическим лицам, аккредитованным в РФ, в случаях, если их национальным законодательством установлена аналогичная льгота в отношении граждан и юридических лиц РФ, либо эта льгота предусмотрена в международных договорах

Если иностранная компания (ОК) зарегистрировала официальное представительство, но при проведении своей деятельности не выходит за рамки Соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, то в целях налогообложения ее деятельность не рассматривается как проводимая через постоянное представительство и доход не подлежит налогообложению в России. Однако некоторые налоговые органы в регионах этого не знают (потому как редко сталкиваются с подобными вопросами или просто пытаются использовать недостаточное знание законодательства налогоплательщиками). В этом случае им можно порекомендовать изучить "Методические рекомендации по вопросам налогообложения иностранных юридических лиц, получающих доходы в РФ, не связанные с деятельностью через постоянное представительство" (Письмо ГНИ по г. Москве № 11-13/27713 от 11.13.1996).

"Глава 6. Как правильно оформляется случай выплаты доходов постоянному представительству иностранного юридического лица в Российской Федерации.

При решении вопроса о необходимости удержания у источника налога на доходы иностранного юридического лица налоговый орган должен иметь в виду, что вопрос о порядке налогообложения в России доходов иностранных юридических лиц решается в зависимости от того, относятся ли эти доходы к деятельности постоянного представительства в Российской Федерации или нет (исходя из того, что один и тот же доход должен в принципе облагаться каким-либо способом):

  • если доход относится к деятельности постоянного представительства, он должен облагаться в составе прибыли этого представительства (и, соответственно, не должен облагаться у источника выплаты);
  • если доход не связан с деятельностью постоянного представительства. то он должен облагаться у источника выплаты (и, соответственно, не должен включаться в доходную часть декларации постоянного представительства иностранного юридического лица. если оно имеется).

Однако на практике разделить эти случаи достаточно сложно, поскольку налог на прибыль постоянное представительство иностранного юридического лица уплачивает только раз в год, причем декларация сдается им не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, а доход выплачивается источником выплаты гораздо раньше.

Письмо Государственной налоговой инспекции по г. Москве от 5 июня 1996 года № 11-13/11769 "О некоторых вопросах налогообложения доходов иностранных юридических лиц у источника выплаты таких доходов" дает ответ на вопрос о том, как российский источник выплаты должен решить вопрос о налогообложении доходов, выплачиваемых иностранному партнеру". Кроме того, существуют и более поздние документы, но они снова выпускаются как правило специалистами московской ГНИ.

Иногда приходится встречаться с мнением, что документы московской ГНИ не указ "субъектам Федерации". Но нельзя забывать, что именно в Москве такие вопросы - повседневная практика, их решение всегда основывается на документах ГНС РФ, а бумаги разрабатываются наиболее компетентными налоговыми чиновниками России. Да и арбитраж, в конце концов, обратится именно к московской практике и документам ГНИ Москвы.

Более подробно узнать о современных особенностях налогообложения в случае применения международных налоговых соглашений в России, а особенно Соглашения Кипр - СССР, можно из содержания специализированной главы брошюры. Также Читатель может ознакомиться и со сравнительным анализом двух соглашений: Кипр - СССР и нового Кипр - Россия, которое подписано в 1998 году и может вступить в действие с 1 января 2000 года.

Большие возможности по экономии финансовых ресурсов открывает указание Государственного таможенного комитета РФ № 01-12/1276 от 10.11.1994 года, которое полностью освобождает от уплаты таможенных пошлин и налогов на имущество (в том числе и автомобили), ввозимое аккредитованными инофирмами для осуществления своей деятельности на территории РФ. Однако, сумма, эквивалентная размеру неуплаченной таможенной пошлины на ввозимые автомобили, "замораживается" на счете таможни до момента обратного вывоза машины, далее читайте «Шаг 11».


Шаг 10.

К началу

Магазин On-Line Shopping Семинары Школа трейдинга Для новичков Wall Street Сегодня Публикации Домой Карта сайта Поиск Наши партнеры Полезные линки Обратная связь